ESTÍMULOS FISCALES 2012.- APLICACIÓN DE IEPS DIESEL VS RET. ISR

Aplicación del estímulo fiscal por el acreditamiento del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final de maquinaria

 

PLANTEAMIENTO

Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR, y que para la realización de sus actividades cotidianas cuenta con maquinaria que utiliza diesel para su funcionamiento, desea determinar el monto de las retenciones de ISR realizados a terceros que debe pagar por el mes de enero de 2012 considerando la aplicación del estímulo fiscal derivado del IEPS por concepto de la adquisición del diesel.

DATOS

• Retenciones de ISR de enero de 2012 $29,320
  
• Fecha de pago de las retenciones 17 de febrero de 2012
  
• Importe del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en maquinaria en general $17,130.
  
• El IEPS por acreditar se encuentra debidamente señalado en forma expresa y por separado en los comprobantes respectivos
  
• La persona moral no realiza actividades de minería
  

DESARROLLO

Acreditamiento del estímulo fiscal derivado del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en maquinaria en general.

CONCEPTO	IMPORTE
Retenciones de ISR de enero 2012	$29,320.00
(-) Estímulo Fiscal derivado del diesel para consumo final de maquinaria.	$17,130.00
=Retenciones de ISR a pagar	$12,190.00

COMENTARIO

Se ejemplificó la aplicación del estímulo fiscal acreditable contra las retenciones de ISR de enero de 2012, derivado del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en maquinaria en general utilizada por los contribuyentes que realicen actividades empresariales, excepto minería.

Este estímulo fiscal también será aplicable a los vehículos marinos, siempre que se cumplan los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca el SAT.

 

FUNDAMENTO

Artículo 16, rubro A, fracciones I y II, de la LIF para 2012.